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崔 巍

注册会计师

淘丁企服财税咨询总监

经常有客户遇见这样的问题：由于公司无法从银行取得贷款，只能股东个人从银行借来资金供公司经营使用，但是银行把利息发票开给了股东，那么这部分利息支出能否税前扣除呢？

案例

张三是A公司的股东，2025年年初张三向银行借款1000万元，利息每年为100万元，张三借来的1000万资金全部供A公司经营使用，2025年年末A公司向张三支付利息100万元，张三向银行支付利息100万，银行开具了以张三个人名字为抬头的发票。

A公司会计认为，根据相关性原则，该资金全部用于公司日常经营，故利息支出可以全额税前扣除。

一定会引发税务预警！

税务系统首先会对资产负债表短期借款、长期借款与利润表利息支出进行比对，然后再对利息支出与本年公司取得的利息发票进行对比。

A公司会计列支了利息支出为100万元，但是本年A公司取得利息发票为0元，所以一定会触发税务预警。

（1）虽然该借款的确全部用于公司日常经营，但是税法要求“实质+形式”双合规，故股东个人抬头的发票是不可以税前扣除的。

（2）A公司把100万利息支出支付给股东张三，再由张三支付给银行，那么A公司支付给张三的100万利息支出，就属于张三的利息所得，需要全额按照20%缴纳个人所得税。

所以A公司会计这样做带来的税务风险有：

① 100万利息支出需要全部纳税调增按25%补交企业所得税、100万利息支出需要代扣代缴20%个人所得税，两项补税金额合计45万元。

② 按偷逃税款每天万分之五支付缴纳滞纳金。

③ 按偷逃税款0.5到5倍罚款。